2022年《政府工作报告》：实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

适用主体：小微企业和重点支持行业

1.小微企业（含个人工商户）：所有行业均实行增量留抵和存量留抵全额退税。

2.重点行业企业：对制造业等6个重点行业企业实行增量留抵和存量留抵全额退税。

六个重点行业分别是：“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。

6个重点行业企业的确定

1.按照纳税人的主营业务确定；

2.按增值税销售额合计占比超过50%确定，即：销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

3.符合条件的企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

大、中、小、微型企业划分

（除金融、教育、卫生等7类行业外）

微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；

小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；

中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。

大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

能够申请办理增值税留抵退税的基本条件

1.纳税信用等级（以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别为准）为A级或者B级

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

“增量留抵”和“存量留抵”一起退

1.增量留抵退税：符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月起向主管税务机关按月申请退还增量留抵税额。

增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

2.存量留抵退税：

微型企业自2022年4月、小型企业自2022年5月、制造业等行业中型企业自2022年7月、制造业等行业大型企业自2022年10月纳税申报期开始办理存量留抵退税。

存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

3.2022年4-6月，将申请退税的时间从纳税申报期内延长至每月的最后一个工作日。

与即征即退、先征后返（退）的政策衔接

1.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

2.纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

纳税人申请留抵退税

纳税人申请留抵退税时，只需要提交一张《退（抵）税申请表》（线上线下皆可）；

系统自动判定是否符合简易退税条件（小微企业+留抵税额不超过10万元+风险等级较低）。

符合简易退税条件的，由核心征管系统自动完成退税核准，并自动开具税收收入退还书。此时核心征管系统自动生成《税务事项通知书》（准予退还）。

不符合简易审核条件：转为一般退税程序办理。